Comment calculer les dépenses pour créances irrécouvrables avec la méthode d'allocation

Lorsqu'une entreprise réalise des ventes à crédit, même les clients ayant le meilleur dossier de crédit et la meilleure situation financière peuvent faire faillite et ne pas payer les factures qu'ils doivent. Pour mieux faire correspondre le risque de crédit à la période au cours de laquelle les revenus ont été réalisés, les principes comptables généralement reconnus permettent à une entreprise d'estimer et d'enregistrer les créances irrécouvrables en utilisant la méthode des provisions.

Deux approches pour estimer les créances irrécouvrables

Les principes comptables généralement reconnus permettent à une entreprise d'estimer ses créances irrécouvrables en utilisant deux approches: l'approche des ventes ou du compte de résultat, qui utilise un pourcentage du chiffre d'affaires total d'une entreprise pour la période, ou l'approche du bilan, qui utilise un pourcentage des comptes clients pour une période.

Entrées de journal pour estimer et enregistrer les créances irrécouvrables

L'estimation des créances irrécouvrables d'une entreprise pour la période comprend deux comptes du grand livre général - «créances irrécouvrables», un compte de dépenses et «provision pour créances douteuses», un compte de contre-actif utilisé pour compenser le solde des comptes débiteurs. L'écriture de journal pour estimer et enregistrer les créances irrécouvrables à l'aide de l'une ou l'autre des méthodes entraînera un débit au titre des créances douteuses et un crédit à la provision pour créances douteuses.

Exemple des deux approches

Supposons qu'ABC Corp., un fabricant de savons industriels, déclare un solde final de 250 000 $ en comptes débiteurs sur son bilan ou état de la situation financière. La société déclare également des ventes à ses clients de 950 000 $ sur son compte de résultat ou état des résultats.

L'approche de vente pour calculer les créances irrécouvrables

Supposons qu'ABC Corp. utilise l'approche des ventes pour calculer les créances irrécouvrables et les estimations de la direction basées sur l'histoire antérieure selon lesquelles 3% des ventes seront irrécouvrables. L'estimation des créances irrécouvrables serait de 28 500 $ (0,003 x 950 000 $). L'écriture de journal pour enregistrer la dépense dans le grand livre de l'entreprise serait:

Dépenses pour créances irrécouvrables 28500 $ Provision pour pertes 28500 $

Lors de l'utilisation de l'approche commerciale, tout solde antérieur du compte de provision n'est pas pris en compte lors de l'enregistrement de l'entrée. Cela diffère de l'approche des comptes débiteurs.

L'approche des comptes clients

Supposons plutôt que ABC Corp. utilise l'approche des comptes clients pour calculer les créances irrécouvrables. Selon la direction, 2,5% des comptes débiteurs n'ont pas été recouvrés au cours des années précédentes. L'estimation des créances irrécouvrables serait de 6 250 $ (0,025 x 250 000 $). L'écriture de journal pour enregistrer la dépense dans le grand livre de l'entreprise serait:

Dépenses pour créances irrécouvrables 6250 $ Provision pour pertes 6250 $

Contrairement à l'approche des ventes, le solde du compte de provision est toujours ajusté pour refléter son pourcentage actuel du solde des comptes clients. Si le solde du compte de provision avait été de 2 000 $ avant l'écriture, seulement 4 250 $ auraient été nécessaires pour l'écriture d'ajustement.