La différence entre la charge d'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu à payer

Les règles comptables que vous suivez lors de la déclaration des résultats financiers sont souvent différentes des règles que vous suivez lorsque vous préparez les impôts sur le revenu de votre entreprise. En conséquence, le montant d'impôt que vous estimez que votre entreprise «devrait» payer en fonction de son bénéfice déclaré sera différent de sa facture fiscale réelle. Cette disparité apparaît dans les états financiers de votre entreprise comme une différence entre la «charge d'impôt sur le revenu» et «l'impôt sur le revenu à payer».

Exemple de divergence

Les règles de comptabilité financière et celles de comptabilité fiscale divergent dans certains domaines. L'un des points de différence les plus courants est la façon dont une entreprise amortit ses actifs. Selon les principes comptables généralement reconnus, une entreprise peut amortir ses actifs selon à peu près n'importe quel calendrier qu'elle souhaite, à condition que ce calendrier soit «systématique et rationnel».

Le code des impôts, cependant, exige que les actifs soient amortis selon des directives très strictes. Étant donné que la charge d'amortissement de votre entreprise affecte directement les bénéfices et que votre entreprise paie des impôts sur ses bénéfices, la différence entre les deux ensembles de règles comptables produit deux calculs différents des obligations fiscales de l'entreprise.

Dépenses vs payables

La «charge d'impôt sur le résultat» correspond à ce que vous avez calculé que notre société doit en impôts sur la base des règles de comptabilité d'entreprise standard. Vous déclarez cette dépense dans le compte de résultat. «Impôt sur le revenu à payer» est le montant réel que votre entreprise doit en impôts, selon les règles du code des impôts. L'impôt sur le revenu à payer apparaît au bilan comme un passif jusqu'à ce que votre entreprise paie la facture fiscale.

Soirée au fil du temps

Les différences de comptabilité financière et fiscale sont censées s'estomper avec le temps. Avec l'amortissement, pour reprendre l'exemple précédent, les deux systèmes finissent par déprécier le même montant de valeur; la différence est juste dans le timing. Ainsi, la charge d'impôt sur le revenu de votre entreprise peut être plus élevée que sa facture fiscale réelle cette année, mais à un moment donné dans le futur, la facture fiscale sera plus élevée que la charge fiscale.

À l'inverse, si la charge fiscale est inférieure à la facture fiscale réelle cette année, une facture fiscale future sera plus importante que la dépense. Lorsque la charge d'impôt sur le revenu de votre entreprise est différente de sa facture fiscale réelle, la différence doit apparaître au bilan afin qu'elle puisse être «épuisée» plus tard.

Montants des dépenses «reportées»

Supposons que votre entreprise calcule sa charge d'impôts à 10 000 $. Mais sa facture fiscale réelle s'élève à 8 000 $. Vous déclarez la dépense de 10 000 $ et dénote 8 000 $ comme impôt à payer. Il crée alors un passif distinct, appelé «passif d'impôt différé», pour 2 000 $. C'est de l'argent que votre entreprise sait qu'elle doit payer à un moment donné dans le futur: la définition d'un passif.

Par contre, supposons que votre entreprise calcule sa charge d'impôt sur le revenu à 10 000 $, mais que sa facture fiscale réelle est de 12 000 $. Votre entreprise déclare la dépense de 10 000 $ et indique 12 000 $ comme impôt à payer. Il place la différence de 2 000 $ sur son bilan en tant qu'actif - un «actif d'impôt différé». Il s'agit de l'argent que l'entreprise a déjà payé, mais qui peut être utilisé pour payer une charge d'impôts futurs dans sa comptabilité financière. Il ajoute une valeur économique future à votre entreprise, ce qui en fait un atout.